融資租賃和融資售後回租政策指引
日期：2022-10-28
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近年來，融資租賃業務(wù)在本市發展迅速，已成為(wèi)與銀行、證券、保險、信托并列的金融業務(wù)形式，成為(wèi)了企業重要的融資方式之一。
企業在發生融資租賃業務(wù)時，應當特别注意其涉稅事項，尤其是在“營改增”之後，相關的稅收政策進行了調整和完善。
本文(wén)整理(lǐ)了融資租賃和融資售後回租的相關規定如下：
融資租賃
《财政部稅務(wù)總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦(bàn)法》規定：
融資租賃是指具(jù)有(yǒu)融資性質(zhì)和所有(yǒu)權轉移特點的租賃活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型号、性能(néng)等條件購(gòu)入有(yǒu)形動産(chǎn)或者不動産(chǎn)租賃給承租人，合同期内租賃物(wù)所有(yǒu)權屬于出租人，承租人隻擁有(yǒu)使用(yòng)權，合同期滿付清租金後，承租人有(yǒu)權按照殘值購(gòu)入租賃物(wù)，以擁有(yǒu)其所有(yǒu)權。不論出租人是否将租賃物(wù)銷售給承租人，均屬于融資租賃。按照标的物(wù)的不同，融資租賃服務(wù)可(kě)分(fēn)為(wèi)有(yǒu)形動産(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動産(chǎn)融資租賃服務(wù)。
融資售後回租是指承租方以融資為(wèi)目的，将資産(chǎn)出售給從事融資售後回租業務(wù)的企業後，從事融資售後回租業務(wù)的企業将該資産(chǎn)出租給承租方的業務(wù)活動。以貨币資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
關于銷售額确認
融資租賃服務(wù)：經人民(mín)銀行、銀監會或者商(shāng)務(wù)部批準從事融資租賃業務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(yòng)，扣除支付的借款利息（包括外彙借款和人民(mín)币借款利息）、發行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅後的餘額為(wèi)銷售額。
融資售後回租服務(wù)：經人民(mín)銀行、銀監會或者商(shāng)務(wù)部批準從事融資租賃業務(wù)的試點納稅人，提供融資性售後回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(yòng)（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外彙借款和人民(mín)币借款利息）、發行債券利息後的餘額作(zuò)為(wèi)銷售額。
稅收優惠
即征即退：經人民(mín)銀行、銀監會或者商(shāng)務(wù)部批準從事融資租賃業務(wù)的試點納稅人中(zhōng)的一般納稅人，提供有(yǒu)形動産(chǎn)融資租賃服務(wù)和有(yǒu)形動産(chǎn)融資性售後回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分(fēn)實行增值稅“即征即退”政策。商(shāng)務(wù)部授權的省級商(shāng)務(wù)主管部門和國(guó)家經濟技(jì )術開發區(qū)批準的從事融資租賃業務(wù)和融資性售後回租業務(wù)的試點納稅人中(zhōng)的一般納稅人，2016年5月1日後實收資本達到1.7億元的，從達到标準的當月起按照上述規定執行；2016年5月1日後實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可(kě)按照上述規定執行，2016年8月1日後開展的有(yǒu)形動産(chǎn)融資租賃業務(wù)和有(yǒu)形動産(chǎn)融資性售後回租業務(wù)不得按照上述規定執行。不動産(chǎn)融資租賃服務(wù)和融資性售後回租不能(néng)享受“即征即退”優惠政策。
老合同可(kě)選擇适用(yòng)政策。試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有(yǒu)形動産(chǎn)融資性售後回租合同，在合同到期前提供的有(yǒu)形動産(chǎn)融資性售後回租服務(wù)，可(kě)繼續按照有(yǒu)形動産(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。
來源：上觀新(xīn)聞
文(wén)章來源：https://www.toutiao.com/article/7047336801115210253
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